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高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長要點有這些!
作者:admin 點擊數: 時間:2019-5-17 13:57:11
相關文件

1.《財政部 國家稅務總局 關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)
2.《國家稅務總局 關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第45號)

一、基礎政策

自2018年1月1日起當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。
二、享受范圍

高新技術企業須同時滿足以下條件:

(一)企業申請認定時須注冊成立一年以上;

(二)企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;

(三)對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;

(四)企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;

(五)企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算,下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:

 1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業,比例不低于5%;

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業,比例不低于4%;

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。

其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%;

(六)近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%;

(七)企業創新能力評價應達到相應要求;

(八)企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

科技型中小企業須同時滿足以下條件:
(一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業;
(二)職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元;
(三)企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類;
(四)企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為,且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單;
(五)企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分,且科技人員指標得分不得為0分。
三、“具備資格年度”的確定
四、如何轉接


《通知》所稱當年具備資格的企業,是指當年具備資格的企業,其前5個年度無論是否具備資格,所發生的尚未彌補完的虧損準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。

舉例:一家企業,2018年具備資格,無論2013年至2017年是否具備資格,其2013至2017年發生的尚未彌補完的虧損,均準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業,以此類推進行虧損結轉彌補稅務處理(如一家企業,2018年具備資格,2013年若有尚未彌補完的虧損可彌補到2023年,2014若有尚未彌補完年的虧損可以彌補到2024年。)

五、發生合并或者分立重組

(一)合并企業承繼被合并企業尚未彌補完的虧損的結轉年限,按照被合并企業的虧損結轉年限確定;

(二)分立企業承繼被分立企業尚未彌補完的虧損的結轉年限,按照被分立企業的虧損結轉年限確定;

(三)合并企業或分立企業具備資格的,其承繼被合并企業或被分立企業尚未彌補完的虧損的結轉年限,按照財稅〔2018〕76號第一條和國家稅務總局公告2018年第45號第一條規定處理)。



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